Els ordinadors, les cadires d’oficina i les fàbriques es desgasten i perden valor amb el pas del temps. La depreciació és la forma en què els comptables tenen en compte aquest fet en la reducció del nombre. Un ordinador depreciat de cinc anys no és un actiu tan valuós com un equip idèntic comprat nou, per exemple. La comprensió de l’amortització ajuda a mantenir la vostra comptabilitat precisa.
Consell
El calendari d'amortització dels actius fixos depèn de la seva vida útil. A $5,000 actiu que durarà cinc anys perd $1,000 del seu valor patrimonial a l'any, per exemple. No obstant això, altres factors, com el valor de recuperació, poden alterar el càlcul de la depreciació.
Immobilitzat: immobilitzat material
No us heu de preocupar per la depreciació quan reposeu el bany amb paper higiènic. Compteu els subministraments que compreu i els utilitzeu com a despeses comercials habituals, aconsella Accounting Guys. L’amortització s’aplica a les compres que s’utilitzen durant més d’un any.
Els elements amortitzables es coneixen com a immobilitzat o col·lectivament com a immobilitzat material (EPI), segons explica les eines de comptabilitat. Els edificis, el mobiliari i l’equipament són actius fixos i es poden amortitzar. La terra, però, no s’amortitza, tot i que és un actiu fix. Segons els principis comptables generalment acceptats (GAAP), la depreciació es basa principalment en tres factors:
- La vida útil estimada de l'immobilitzat material: quant de temps abans que esgotin i s'hagin de substituir? Si compreu un $10,000 una peça d’equip de fabricació amb una vida útil de deu anys, per exemple, en reduïu el valor any rere any fins que sigui zero.
- Recupereu valor quan desfeu l’actiu. Si preveu vendre aquell equip per $1,000 quan finalment en disposeu, es basa la depreciació $10,000 menys $1,000 o bé $9,000.
- Mètode d'amortització. Si vostè té $9,000 per depreciar-se durant deu anys, reduïu el valor en $900 cada any amb el mètode de la línia recta.
Tingueu en compte que la vida útil estimada de l'immobilitzat material és exactament el que diu, una estimació. GAAP no requereix que us fixeu en el futur i que sàpiga quant de temps utilitzarà un recurs concret. En lloc d'això, podeu basar l'amortització en una taula de "vida útil dels actius".
Taula de vida útil dels actius
Els comptables tenen dècades d’experiència reduint xifres relacionades amb l’immobilitzat i l’amortització. Això els permet crear una taula de vida útil d’actius: una llista de diferents classes d’actius i la rapidesa amb què s’han d’amortitzar segons els PCGA. Per exemple, Asset Works explica que podeu amortitzar diferents actius fixos mitjançant una taula com aquesta:
- Equipament informàtic: cinc anys
- Vehicles: vuit anys
- Equip d'enginyeria: 10 anys
- Equipament audiovisual: 10 anys
- Equipament atlètic: 10 anys
- Esgrima: 20 anys
Siguin quins siguin els actius fixos que tingui la vostra empresa, els podreu trobar a la taula de vida útil dels actius. No obstant això, un actiu fix per a una empresa pot ser una altra cosa en un altre negoci, adverteix l'Institut de Finances Corporatives. Si la vostra empresa ven ordinadors, els ordinadors que es venen són inventari; els ordinadors de la vostra oficina són actius fixos.
Per què depreciar-se?
Tractar el preu de compra d’un actiu fix com una única despesa realitzada l’any en què invertiu els diners seria més senzill que l’amortització. Tot i això, Eines de comptabilitat recomana que els PCGA i la majoria d’altres normes comptables considerin que l’amortització és una representació més precisa de les vostres finances.
Per exemple, la compra d'un actiu fix que genera ingressos durant sis anys s'hauria de repartir durant aquests sis anys, una regla coneguda com a principi de concordança. A $36,000 un camió amb una vida útil de sis anys perdria $6,000 en valor cada any. El principi de concordança és una figura en paper que no està relacionada amb el valor de mercat. Tres anys després, el valor amortitzat del camió al vostre llibre major és $18,000, fins i tot si sabeu que el podríeu vendre per més d’això.
Quan registreu l’amortització, n’heu debitat la despesa d’amortització i l’abonament de l’amortització acumulada. Un contracompte és un compte d’actiu que apareix al balanç com a negatiu, reduint el valor de l’actiu fix relacionat. Quan disposeu de l’actiu, heu debitat l’amortització acumulada i el crèdit d’actius fixos, eliminant l’actiu del balanç.
Tot i que la depreciació dels vostres actius fixos d’aquest any no us suposa cap cost, informeu de la depreciació com una despesa al compte de pèrdues i guanys. Quan calculeu el vostre flux de caixa, torneu a afegir la despesa d’amortització, ja que només es tracta d’una despesa en paper i no canvia d’efectiu.
GAAP vs. IRS
L’IRS permet tractar l’amortització com una despesa deduïble d’impostos, però la taula de vida útil de l’IRS i la taxa d’amortització són una mica diferents dels PCGA. GBQ explica que la legislació fiscal sovint us permet amortitzar-vos més ràpidament, prenent un percentatge més gran d’amortització inicialment com a deducció fiscal.
Les empreses que cotitzen en borsa han d’elaborar estats financers conformes amb els PCGA i, a continuació, utilitzar diferents regles d’amortització quan presenten la seva declaració d’impostos. Les empreses privades tenen més flexibilitat: si volen utilitzar les normes fiscals per a tota la seva comptabilitat en lloc dels PCGA, és una opció acceptable. Això elimina la necessitat de mantenir dos calendaris d'amortització i algunes empreses consideren que la comptabilitat tributària és més senzilla de treballar.
Una diferència important entre la comptabilitat tributària i els PCGA és la deducció de l’article 179. En lloc de buscar percentatges de propietat i depreciació en una taula de vida útil de l’IRS, en molts casos podeu cancel·lar tot el preu de compra el primer any, segons l’IRS. Podeu utilitzar aquesta opció per a diverses classes d’immobilitzat:
- Maquinària i equips
- Actius adjunts o continguts en un edifici, excepte els components estructurals. Els frigorífics, els rètols, els equips d’oficina i els equips de laboratori són elegibles.
- Dipòsits i bombes de gas a les estacions de servei
- Ramaderia
- Aire condicionat i escalfadors portàtils
- Programari informàtic fora de la plataforma
- Millores en edificis com ara teulades, un nou sistema de climatització, alarmes contra incendis i sistemes de seguretat. Altres millores, com ara components estructurals, ascensors o ampliacions, s’exclouen específicament de l’anul·lació de la secció 179.
La llei tributària federal limita quant podeu amortitzar amb l’article 179 d’un any determinat. Actualment, no es pot deduir més de 1,02 milions de dòlars. Si gasta més de 2,55 milions de dòlars a la propietat de la secció 179 d’un any, l’import de la cancel·lació es pot reduir. Si presenteu una declaració conjunta i tant la vostra dona com la vostra dona feu compres a l’article 179, l’IRS us tracta com un contribuent, de manera que tots dos heu de caure sota el límit.
El calendari d’amortització fiscal comença tan bon punt utilitzeu el recurs al vostre negoci. Això no s'aplica només a les compres, sinó també als béns personals que utilitzeu al vostre negoci. Deixeu d’amortitzar-vos quan disposeu del bé o heu amortitzat tot el cost.
