Què causa un passiu per impostos diferits?

Un passiu d'impostos diferits sorgeix quan la factura tributària real d'una empresa és inferior al que els seus estats financers suggereixen que hauria de ser degut a les diferències entre les normes comptables fiscals i les pràctiques comptables estàndard. El passiu indica als observadors que l’empresa segueix obligació tributària.

Comptabilitat dual

El codi fiscal permet a les empreses mantenir bàsicament dos conjunts de llibres: un per a la seva comptabilitat financera regular (la seva comptabilitat interna i els estats financers que posen a disposició d’inversors, reguladors i públic) i un per als seus impostos sobre la renda. Això es deu al fet que les regles comptables estàndard i el codi tributari difereixen en àrees clau, com ara el reconeixement d’ingressos i despeses i la depreciació d’actius. En la seva comptabilitat habitual, les empreses tenen com a objectiu maximitzar els beneficis que poden obtenir als accionistes. En la seva comptabilitat fiscal, però, es beneficien empenyent els beneficis cap al futur, reduint la seva càrrega fiscal ara i permetent-los invertir diners en lloc de pagar-los al govern. Aquesta doble comptabilitat és legal sempre que una empresa canviï les seves responsabilitats entre anys en lloc d’evadir-les il·legalment.

Passius per impostos diferits

En poques paraules, un passiu per impostos diferits representa els impostos que una empresa hauria hagut de pagar segons la seva comptabilitat financera habitual, però que ha diferit al futur mitjançant el codi tributari. Imagineu que la vostra empresa podria obtenir beneficis de 5.000 dòlars aquest any o l’any vinent i que, sempre que reporti aquest benefici, pagarà un impost del 30 per cent. A la vostra comptabilitat fiscal, consulteu aquest benefici cap a l’any vinent, alliberant 1.500 dòlars per inversió en lloc de pagar impostos. Als vostres estats financers, informeu dels beneficis inicials de 5.000 dòlars. Però com que la companyia no paga impostos per aquests diners, el seu balanç ha de demostrar que ara es parla de 1.500 dòlars en efectiu futur. Ho fa creant un passiu per impostos diferits de 1.500 dòlars.

Exemple d'amortització

La font més comuna de passius per impostos diferits és la depreciació, el procés pel qual les empreses assignen el cost dels actius. Digueu que la vostra empresa gasta 6.000 dòlars en una màquina que durarà tres anys i que paga un 30% d’impostos sobre els beneficis. Segons la comptabilitat financera habitual, amortitzareu la màquina en 2.000 dòlars anuals durant els propers tres anys. Cada any, els estats financers de la vostra empresa (però no necessàriament les declaracions d'impostos) mostren una reducció dels ingressos nets de 2.000 dòlars i una reducció dels impostos de 600 dòlars.

Ara diguem que la comptabilitat tributària permet a la vostra empresa carregar per primer cop la depreciació, de manera que l’empresa deprecia 3.000 dòlars el primer any, 2.000 dòlars el segon i 1.000 dòlars el tercer. El primer any, la companyia reclama despeses d’amortització de 3.000 dòlars en la seva declaració d’impostos, reduint els seus impostos en 900 dòlars. Crea un passiu d'impostos diferits de 300 dòlars al balanç per representar la diferència entre el que "hauria" d'haver pagat en funció dels seus estats financers i el que realment va pagar. Al tercer any, la situació s’inverteix. L’empresa paga 300 dòlars més en impostos del que demostren els estats financers que hauria de fer. L’empresa gestiona la diferència eliminant el passiu del balanç.

Comprensió del concepte

Pot ser útil pensar en un passiu per impostos diferits com l'import pel qual una empresa ha "pagat de manera insuficient" els seus impostos en el passat, una quantitat que s'haurà de compensar en el futur. Però és important entendre que l’empresa en realitat no pagava poc. La companyia va complir completament les seves obligacions fiscals; només va reconèixer aquestes obligacions a la seva comptabilitat financera en un calendari diferent al de quan les va pagar a la seva comptabilitat tributària.

Missatges recents