Una corporació S és un negoci transitori. Això vol dir que aquest tipus d’empresa no paga impostos. En canvi, els propietaris de la firma, generalment anomenats accionistes, paguen tots els impostos, així com les sancions. L'IRS explica que els S-corps són empreses que "transmeten ingressos, pèrdues, deduccions i crèdits corporatius als seus accionistes a efectes fiscals federals". D’aquí ve el terme negoci “transaccional”.
El tipus d’impost sobre les plusvàlues S-corp també es regeix per una regla de “transferència”. A més, els impostos sobre la venda d’un S-corp empresarial han experimentat alguns canvis recents, amb actualitzacions i revisions de les lleis fiscals dels Estats Units el 2015 i el 2018. Per tant, la venda d’un S-corpore impacte conseqüències són una mica diferents que fa uns anys. Comprendre què implica els impostos sobre la venda de S-corp empresarial us pot estalviar força diners si us trobeu en aquesta posició.
Pago impostos quan venc el meu negoci?
Tot i que vendre un S-corp té conseqüències fiscals i la venda d’accions de S-corp pot fer que els accionistes paguin impostos sobre les plusvàlues, hauríeu de pagar impostos, independentment del tipus d’empresa que vengueu, i és probable que aquests impostos siguin molt superior als impostos sobre la venda de S-corp empresarial. Segons Wolters Kluwers:
"Quan veniu el vostre negoci, és possible que tingueu una factura fiscal important. De fet, si no aneu amb compte, podeu acabar amb menys de la meitat del preu de compra a la butxaca, després de pagar tots els impostos."
Wolters Kluwer, que ajuda els propietaris d’empreses a iniciar, dirigir i fer créixer les seves empreses, explica a més que se’ls tributaria tots els beneficis que obtingui de vendre un negoci. No importa com estructureu l'acord, "l'IRS prendrà la seva part en algun moment", diu Wolters Kluwers.
El punt clau que cal recordar és que el benefici que obtingueu de la venda del vostre negoci tributarà probablement a taxes de plusvàlues. I, sobretot, segons la legislació fiscal vigent i les normes de l’IRS, les plusvàlues de les persones físiques tributen a un tipus significativament inferior al dels ingressos ordinaris.
Les empreses paguen impostos sobre les plusvàlues?
Les empreses paguen impostos sobre les plusvàlues, però tributen a un ritme similar al de les persones físiques, en funció de la quantitat d’ingressos o de les plusvàlues, s’adonen. Per entendre-ho, és important definir primerament les plusvàlues. Les plusvàlues són "beneficis derivats de la venda d'un actiu de capital, com ara accions, un negoci, una parcel·la de terra o una obra d'art. Les plusvàlues generalment s'inclouen en els ingressos imposables, però en la majoria dels casos es tributen a una taxa més baixa ", afirma el Centre de Política Fiscal, un esforç conjunt de l’Institut Urbà i la Institució Brookings. Segons el Centre de Polítiques Tributàries:
"Una plusvàlua es realitza quan es ven o canvia un actiu de capital a un preu superior a la seva base. Bases és el preu de compra d’un actiu, més les comissions i el cost de les millores menys la depreciació ".
Les plusvàlues poden ser a curt o llarg termini. Els guanys que obté vostè (o una corporació) durant menys d’un any són a curt termini. Els que teniu (o una corporació) durant més d’un any són a llarg termini. L'IRS analitza les plusvàlues tal com es veu en els ingressos: representen els diners que han guanyat una corporació o els seus accionistes. A continuació, la corporació paga impostos sobre la plusvàlua o els ingressos que ha obtingut venent un actiu.
Quin és el tipus impositiu sobre guanys de capital per vendre una empresa?
Els actius a llarg termini es tributen a taxes més baixes, fins al 20 per cent, mentre que els que són a curt termini tributen a taxes d’ingressos ordinaris (impostos) fins al 37 per cent, segons el Centre de Polítiques Tributàries. Tina Orem, en un article titulat "Tipus d’impostos sobre els guanys de capital 2018 i com evitar una factura important", publicat al lloc web Nerd Wallet, explica:
"El 2018, els tipus d'impost sobre les plusvàlues són del 0 per cent, del 15 per cent o del 20 per cent, per a la majoria d'actius mantinguts durant més d'un any. Els tipus d'impost sobre les plusvàlues de la majoria d'actius mantinguts durant menys d'un any corresponen a trams ordinaris d'impostos sobre la renda (10 percentatge, 12 per cent, 22 per cent, 24 per cent, 32 per cent, 35 per cent o 37 per cent). "
L’IRS, bàsicament, considera la venda d’un negoci com la venda d’un grup d’actius que el formen. Per tant, si veneu un negoci i obteniu guanys de capital, els ingressos obtinguts per la venda, després de les despeses admissibles, són els guanys de capital. Vostè paga impostos sobre aquests guanys, ja sigui a tipus a curt o llarg termini, en funció del temps que mantingui aquests guanys.
El Centre de Polítiques Tributàries assenyala que recentment hi ha hagut alguns canvis importants. La Llei de retallades i ocupacions fiscals (TCJA), promulgada a finals de 2017, mantenia els tipus d’impost sobre les plusvàlues per als actius a llarg termini, però canviava el tipus d’impost de les plusvàlues a curt termini a zero sobre les plusvàlues si els ingressos (o guanys de capital) es troba per sota $38,600 fins a un 20 per cent si els ingressos són $479,000 o per sobre.
Com s’imposa la venda d’un S-Corp?
Quan es parla del tipus d’impost sobre les plusvàlues S-corp, és important fer una ullada a les conseqüències fiscals de vendre un S-corp. Stephen L. Nelson, CPA i autor de més de dues dotzenes de llibres sobre comptabilitat, explica quins serien els impostos sobre la venda de S-corp empresarial. Atès que un S-corp és un negoci "transaccional", els accionistes paguen tots els impostos, no la pròpia empresa. Nelson posa l'exemple hipotètic d'un corpus S propietat per igual de Tom, Dick i Harry; cadascun té un terç de l’empresa. Segons Nelson:
"Si la corporació obté 300.000 dòlars de benefici, la corporació no paga l'impost sobre la renda d'aquest benefici. En canvi, cada accionista inclou la seva part del benefici de la corporació (100.000 dòlars per persona) en els seus ingressos imposables. Els accionistes paguen els impostos degut als 100.000 dòlars de beneficis corporatius de les seves declaracions d'impostos sobre la renda ".
Si es ven el S-corp, la pròpia empresa no paga impostos, fins i tot si la venda comporta guanys de capital. (Recordeu que l'IRS considera la venda de qualsevol corporació com la venda dels seus actius combinats.) Aquests actius s'anomenen "fons de comerç i continuïtat empresarial", segons l'IRS. Així doncs, de la venda del tractament fiscal de fons de comerç d’un S-corp, el valor d’aquests actius depèn de la valoració (o fons de comerç) de la part compradora.
Suposem que Tom, Dick i Harry van invertir un total de 300.000 dòlars, o 100.000 dòlars cadascun, per iniciar la companyia. Aquests 300.000 dòlars serien la seva "base". Qualsevol cosa que superi aquesta base aconseguida en una venda es consideraria guany de capital. Com que el S-corp és un negoci "transaccional", paga no impostos sobre les plusvàlues per la venda. En lloc d’això, Tom, Dick i Harry pagarien impostos sobre la seva part de les plusvàlues aconseguides amb la venda del corpus S i se’ls tributaria al mateix ritme que els seus impostos sobre la renda individuals. Si el S-corp es vengués per 400.000 dòlars, això representaria guanys de capital de 100.000 dòlars. Tom, Dick i Harry pagarien impostos sobre un terç dels beneficis, 33.333 dòlars, segons els seus tipus d’impost sobre la renda individual. El S-corp baixaria de Scott gratis, pagant no impostos sobre les plusvàlues.
No és d’estranyar, doncs, que aproximadament el 95 per cent de les empreses nord-americanes siguin empreses de pas, com ara empreses privades, associacions i S-corps, segons el servei de notícies de Reuters. La idea que una empresa no pagui impostos sobre les plusvàlues quan es ven (o fins i tot obté beneficis) és un avantatge fiscal massa temptador per deixar de banda.
