Si sou com la majoria de la gent, probablement hàgiu experimentat una despesa excessiva de la quantitat de diners al vostre compte corrent escrivint un xec superior a l'import que hi ha. Normalment, això es denomina "rebotar" un xec. Si teniu protecció contra descobert al vostre compte, el vostre banc (normalment per una comissió d’uns 35 dòlars per transacció) us prestarà els diners per cobrir el descobert fins que el pugueu pagar.
Les empreses no són diferents de la majoria de la gent. De tant en tant, una empresa escriu sense voler (o de vegades, a propòsit) un xec per obtenir més diners dels disponibles en un compte. Això podria succeir quan s'ha assumit que els fons dipositats han autoritzat el banc i estan disponibles per al seu ús, o quan la conciliació bancària no s'actualitza correctament. Sigui com sigui, el resultat és que el banc emet un extracte de descobert.
La diferència entre un negoci i un individu és que quan un individu fa un descobert, es pot retornar i oblidar. Una empresa, però, ha d’informar als inversors i als grups d’interès registrant el descobert bancari al seu balanç.
Què és un descobert bancari?
Simplement, un descobert bancari és un compte amb un saldo d’efectiu negatiu. Un descobert necessita una extensió de crèdit d’un banc que s’atorga quan un compte arriba a zero. Aquesta extensió de crèdit permet al titular del compte continuar retirant diners, fins i tot quan el compte no té fons suficients per cobrir l'import de la retirada.
Suposem que una empresa creu que té 10.000 dòlars en un compte, però a causa d’un error de comptabilitat només en té 4.000. S'escriu un xec per 6.000 dòlars, el que resulta en un descobert de 2.000 dòlars. El banc accepta el xec, cobrint les despeses de descobert i cobrament i un càrrec d’interès elevat pels serveis, que s’indicaran a l’extracte de descobert.
Una empresa pot tenir diversos comptes al banc. En alguns d'aquests casos, en lloc de proporcionar un préstec, el banc transferirà fons d'un compte a un altre. Tot i que no es considera un préstec de descobert, el banc cobrarà una comissió de comoditat per aquest servei.
Registre de descoberts bancaris en un balanç
A la comptabilitat empresarial, un descobert es considera un passiu corrent que generalment s’espera que s’hagi de pagar en un termini de dotze mesos. Com que es cobren interessos, un descobert d’efectiu és tècnicament un préstec a curt termini. En molts casos, es pot solucionar immediatament un descobert bancari si l’empresa fa un dipòsit, per exemple, l’endemà per cobrir la quantitat de descobert. No obstant això, si algun dels comptes d'una empresa es troba en situació de descobert d'efectiu al final del període d'informe, haurà d'informar de l'import del descobert com a passiu a curt termini.
Quan es prepara un balanç, el tractament comptable de descobert bancari seria registrar un saldo d’efectiu negatiu com a passiu de descobert bancari actual, que pot tenir una entrada al diari com “xecs escrits en excés del saldo de caixa”. En moltes empreses, es poden escriure xecs per reduir els comptes a pagar i, per tant, es poden tractar com un actiu de descobert bancari. Per descomptat, una entrada de responsabilitat igual ha de compensar això, sovint amb la descripció de "descobert en efectiu".
En alguns casos, les empreses tracten un descobert bancari al balanç com un actiu o una despesa d’explotació, sobretot si esperen pagar i revertir el descobert ràpidament. En aquest cas, el tractament comptable de descobert bancari haurà d’incloure’l com a entrada de diari de comptes per pagar, amb un augment coincident de l’entrada total d’efectiu a saldar.
Generalment, el descobert bancari del balanç s’informarà com a entrada doble de descobert bancari. Això comportaria catalogar-lo com un augment del flux de caixa (un augment com a actiu de descobert bancari), mentre que també s’informaria a l’altra banda del llibre major com a augment dels passius a curt termini. Quan es paga el préstec, es farà una doble entrada de descobert bancari per disminuir els passius a curt termini, així com una disminució del flux de caixa.
Per descomptat, els interessos i les comissions que s’indiquin a l’extracte de descobert del banc hauran d’informar-se, generalment inscrits com a despesa al full de pèrdues i guanys. D’aquesta manera es reduiran els ingressos i el patrimoni net com a descoberta bancària doble entrada a la secció de beneficis retinguts i com a descobert bancari al balanç.
